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人才庫人才專題研修班學習心得
2018年6月26-30日，我很榮幸地參加了在廈門國家會計學院舉行的第三期人才庫人才專題研修班，同王琳秘書長以及40多名我市行業人才庫專家、機構業務骨干一起共同學習了大數據審計理論與方法、人工智能、大數據及其財稅領域的應用與實踐、IT審計、大數據信息化與大數據審計等課程。環境優美的校園、資歷頗深的老師以及新穎豐富的學習內容都讓我這五天收獲滿滿，以下就五天的學習內容談談自己的心得體會。
一、大數據審計背景下對審計人員的綜合素質要求越來越高。陳偉老師在“大數據審計理論與方法”課程中講到，大數據擁有四個特征：一是數據體量巨大；二是大數據的異構和多樣性，有很多不同形式，如文本、圖像、視頻、機器數據；三是處理速度快；四是價值密度低。面對大量的業務數據，傳統審計的數據抽樣方式已不能達到理想的效果，可能會因抽取樣本的不適當性使得分析成果比較片面，或者存在較大偏差。因此審計方法需要得到創新改進，這就要求審計人員不僅要有審計相關的專業知識，還要具備對數據的分析能力、綜合判斷能力以及較深層次的計算機專業知識。原國家審計署署長李金華曾經說過一句話：“審計人員不懂得計算機審計知識和技術，將失去審計資格。” 當時給審計行業內的震撼非常大，現在看來已經迫在眉睫。
我們在實際工作中也會遇到被審計單位提供的數據量大，用Excel處理數據較慢或者超過其處理能力的情況，陳偉老師給我們介紹了用Microsoft Office Access數據庫來采集、查詢、分析數據，其中會用到一些數據庫的查詢口令，如果不能掌握這些口令就無法使用該工具。另外，陳偉老師還給我們展示了用標簽云、聚類圖、熱類圖等可視化分析工具形成的氣泡圖、臉譜圖等分析結果，讓人耳目一新，但這些工具的運用都需要掌握一定的計算機專業知識和應用能力。
二、審計信息化勢在必行，面對信息系統審計要有新的思路和方法。在信息化環境下，被審計企業的內部生產、經營管理、業務流程、會計核算都發生了很大變化，借助以ERP為核心的經營管理平臺、生產營運平臺和信息基礎設施及運維等信息化平臺，使生產、經營管理的各方面實現信息化，注冊會計師面臨的是信息和網絡的工作環境，同傳統的紙介質和簡單的財務軟件等傳統審計環境相比發生了很大變化，審計面臨著更多困難。
中石化審計處周立云老師給我們介紹了信息系統審計的主要內容和通用方法。信息系統審計的主要內容包括數據的真實性、完整性、合法性，以及信息系統本身的安全性、可靠性、保密性、可用性、效果性、效率型和經濟性。信息系統管理和運行的各個層面都包括人工控制、自動控制、人工與自動相結合的控制形式，審計人員獲取充分、適當的審計證據，應根據不同的控制形式采取適當的審計方法，包括：①問詢法，即向信息系統的設計、開發、應用、運行維護等相關人員詢問了解相關情況；②觀察法，即現場觀察信息系統相關人員對系統某個特定控制或業務的運行環境及執行情況；③審閱法，即查閱信息系統相關的文件和運行、維護、評價報告等書面資料及計算機文檔或日志；④穿行測試法，即對某些業務在系統內的處理過程進行穿行測試，了解信息系統的處理流程；⑤數據驗證法，即驗證系統控制和計算邏輯，驗證數據（采集、轉換、處理）的一致性和準確性，必要時審查應用系統的源程序等，以判斷系統功能運行的準確性；⑥直接登錄法，以被審計單位某項業務的角色登錄被審計單位的信息系統，了解信息系統內容控制的設置和運行情況；⑦工具檢測法，即利用計算機輔助審計工具和技術，檢查信息系統配置及權限控制等，也可以利用可靠的信息安全偵測工具進行滲透性測試等；⑧專家評價法，在保證獨立性、客觀性及職業技能的質量控制前提下，利用其他專業機構的審計結果或評估結果作為審計參考。
三、人工智能對我們生活和工作的影響越來越大。2016年3月谷歌AlghaGo打敗韓國選手李世石，后來又戰勝了世界第一的中國圍棋職業九段棋手柯潔；我們平時常用的淘寶、今日頭條等應用，在瀏覽過商品或新聞后，會自動在主頁上推薦我們感興趣的商品或新聞；還有智能音箱、AI攝像頭、蘋果的Siri以及我無比憧憬的無人駕駛汽車等等，人工智能的應用已在各個領域遍地開花，極大的方便了我們的生活。
但是，我們也將面臨一個現實的問題，我們的部分工作正在逐步被人工智能替代。去年年底劍橋大學教授邁克爾•奧斯本和卡爾•弗雷共同發布了一項報告，該報告根據大數據計算系統，分析了365種職業在未來被人工智能淘汰的概率，其中會計排列第三，被取代概率97.6%，報告指出，會計的本質是收集信息和整理數據，而機器人的準確性無疑更高。今年，德勤、普華永道等會計師事務所相繼推出了財務智能機器人方案，在業內造成了不小的震動。本以為只是方案，離實施應用還有一段時間，就在培訓第二天下午，唯你網CTO杜保發老師帶我們參觀了公司，實地了解財務機器人如何工作的，還給我們現場演示了通過掃描原始憑證自動完成記賬憑證編制的過程，這樣的產品已在多家代賬公司中得到了運用。讓我印象深刻的是報賬的智能稽核模塊，可以不限票種及全票據字段識別，即能識別出套票的情況，還能對票據合規性進行審核，如監制的發票代碼、發票號碼與打印的發票代碼、發票號碼一致，發票抬頭必須和報銷單位一致，對所有增值稅發票驗證真偽及內容，電子發票不能重復報銷等，這樣就可以極大地減少財務人員的審核時間，提高工作效率。
五天緊張的學習使我的思想接受了洗禮、視野得到了拓寬、自我獲得了提升，我期待未來人工智能的大好時代，也期待信息化技術的進步推動我們CPA行業進步。
審計一組
吳春婷
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