.jpg)
2023年7月25日—26日，我們共同參加了科技部組織的國家重點研發計劃結題審計業務培訓。
本次培訓首先介紹了當前國家重點研發計劃項目管理總體情況，分別從國家重點研發計劃的組織結構、管理鏈條、項目立項流程和管理流程等幾方面進行了詳細闡述。政府部門不再直接管理具體項目，而是將一批科研管理類事業單位改造成專業機構，以實現項目管理專業化、科學化。其中國家重點研發計劃項目管理流程項下已取消年度財務決算報告，將預算執行報告相關內容一并納入，合并年度報告和年度財務決算報告；對重點項目和問題項目采取定期檢查和隨機抽查相結合，通過專業機構組織專家組在中期、里程碑節點進行檢查，充分發揮項目自我管理作用，精簡過程管理環節。
黨的十八大以來，黨中央、國務院出臺了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》 《關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等一系列優化科研經費管理的政策文件和改革措施，有力地激發了科研人員的創造性和創新活力，促進了科技事業發展。但在科研經費管理方面仍然存在政策落實不到位、項目經費管理剛性偏大、經費撥付機制不完善、間接費用比例偏低、經費報銷難等問題。
針對當前科研經費管理存在的問題，國務院辦公廳發布了《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》（國辦發〔2021〕32號）文件，本次培訓中主要指出以下幾方面改革措施：
一是擴大科研項目經費管理自主權。進一步精簡合并預算編制科目，按設備費、業務費、勞務費三大類編制直接費用預算；合并項目評審和預算評審，項目管理部門在項目評審時同步開展預算評審，不再單獨開展預算評審；設備費預算調劑權全部下放給項目承擔單位，不再由項目管理部門審批其預算調增。
二是完善科研項目經費撥付機制。項目管理部門要根據不同類型科研項目特點、研究進度、資金需求等，合理制定經費撥付計劃并及時撥付資金。項目完成任務目標并通過綜合績效評價后，結余資金留歸項目承擔單位使用，項目承擔單位要將結余資金統籌安排用于科研活動直接支出，優先考慮原項目團隊科研需求，并加強結余資金管理，健全結余資金盤活機制。
三是加大科研人員激勵力度。提高間接費用比例，項目承擔單位可將間接費用全部用于績效支出，并向創新績效突出的團隊和個人傾斜。擴大勞務費開支范圍，項目聘用人員的勞務費開支標準，參照相關規定根據其在項目研究中承擔的工作任務確定，其由單位繳納的社會保險補助、住房公積金等納入勞務費科目列支。
四是減輕科研人員事務性負擔。全面落實科研財務助理制度，項目承擔單位要確保每個項目配有相對固定的科研財務助理，為科研人員在預算編制、經費報銷等方面提供專業化服務。簡化科研項目驗收結題財務管理，合并財務驗收和技術驗收，在項目實施期末實行一次性綜合績效評價。
緊接著根據《中央財政科技計劃項目（課題）結題審計指引》文件，以審計業務流程為整體框架，先后分別講解了初步業務活動、審計計劃、風險評估和控制測試、實質性程序、審計報告等具體內容。其中風險層面主要講到需要從被審計單位及項目的基本情況、項目結題審計相關的內部控制和項目資金管理相關的業務流程等幾方面加強了解。實質性程序中，以“國家重點研發計劃”為例，對項目的資金到位情況、資金撥付情況、資金支出情況、應付未付情況和預計支出情況展開講解。
最后徐勝懷老師針對當前審計實務中項目資金使用方面存在的問題以案例的形式進行了全面分析，總結如下：
首先是項目設備費支出不合理，如在預算批復額度內采購的設備實際未投入相關課題研究；通過濫用預算調劑權，調增設備購置費預算；同一單位的課題團隊，購置多臺型號 相同的設備，且設備使用率很低；人為調控結余資金，購置課題不需要的設備等。業務費主要列支項目實施過程中消耗的各種材料、輔助材料等低值易耗品的采購、運輸、裝卸、整理等費用，發生的測試化驗加工、燃料動力、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務、會議/差旅/國際合作交流等費用，以及其他相關支出。其中材料費支出存在的問題主要表現為生產與研發領料的界限不嚴，通過虛假的合同和發票套取材料費，將已列支的材料費支出在應付未付支出中進行重復申報。測試化驗加工費支出需特別關注第三方機構開展檢測的真實性，支出相關內容是否與課題研究過程相關，同一個機構下的不同研究課題之間是否存在相互結轉測試費。燃料動力費更強調費用分攤是否合理，費用支出是否與課題研究對象和實際需求相匹配。差旅費需結合課題研究任務與研究團隊，重點關注支出相關的人員、人數、 時間時長、地點、頻次、額度等，判斷其相關性、必要性、合理性、經濟性等。勞務費主要關注是否通過簽訂虛假勞務合同虛列支出，通過編制虛假勞務領用單，支付課題任務轉包合同款等。
通過本次培訓，對國家重點研發計劃結題審計業務有了比較全面的了解。在具體審計工作中，我們應該牢牢把握總體要求和原則，以事實為依據，結合支出事項的本質和前因后果，分析其合理性、特殊性，避免拿著政策文件“生搬硬套”。
審計四部 龐鑫 編
渝公網安備 50010302002789號